29/01/2021

Legge di Bilancio 2021 - Bonus Fiscali - Beneficiari Imprese

scritto da: admin

Una sintesi delle novità previste dalla Legge di Bilancio 2021 (Legge n.178 del 31 dicembre 2020) pubblicata sul supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n.322 del 30 dicembre 2020. Oggi vi sintetizziamo le principali novità sui Bonus fiscali, nello specifico quelli rivolti alle imprese.


Credito d’Imposta Mezzogiorno 
Proroga al 31.12.2022 del credito d’imposta introdotto dall’articolo 1, commi 98-108, L. 208/2015 per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle zone assistite ubicate nelle seguenti regioni del Mezzogiorno:
Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.



Credito d’imposta investimenti in beni strumentali 4.0
Disciplina innovata del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali, introdotta dall’articolo 1, commi 184-197, L. 160/2019, agli investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2022, incluse le prenotazioni al 31.12.2022 con effettuazione degli investimenti entro il 30.06.2023.
Le principali novità della disciplina innovata sono:

• potenziamento delle aliquote agevolative;
• aumento dei massimali di spesa ammissibili;
• ampliamento dell’ambito applicativo;
• accorciamento del periodo di fruizione a 3 quote annuali di pari importo;
• ulteriore riduzione a compensazione in unica soluzione nel caso di investimenti in beni ordinari per soggetti con ricavi o compensi inferiori a euro 5 milioni (nel periodo 16.11.2020-31.12.2021);
• accelerazione della fruizione dal periodo di entrata in funzione o interconnessione.

Credito d’imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI 
Proroga al 31.12.2021 del credito d’imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle Pmi, istituito dall’articolo 1, commi 89-92, L. 205/2017.
Il credito d’imposta ammonta:

• al  50% dei costi di consulenza sostenuti per l’ammissione alle negoziazioni
• fino a un massimo di 500.000 euro.

Credito d’Imposta per le spese in pubblicità per gli investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche online
Proroga per il biennio 2021-2022 del credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche online.

• credito d’imposta pari al 50% del valore degli investimenti effettuati;
• tetto di spesa pari a 50 milioni di euro annui.

Credito d’imposta per le edicole e altri rivenditori al dettaglio di quotidiani, riviste e periodici
Proroga per il biennio 2021-2022 del credito d’imposta per le edicole e altri rivenditori al dettaglio di quotidiani, riviste e periodici.
Il credito d’imposta si applica alle condizioni e con le modalità previste per il 2020 dall’articolo 28 D.L. 18/2020 (estensione del limite di credito a 4.000 euro per beneficiario e ampliamento delle fattispecie di spesa compensabili) nel limite di spesa annuale di 15 milioni di euro.


Credito d’imposta e-commerce delle imprese agricole
Credito d’imposta e-commerce delle imprese agricole Estensione del credito d’imposta di cui all’articolo 3, comma 1, D.L. 91/2014 previsto per il sostegno del made in Italy, alle reti di imprese agricole e agroalimentari, anche costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi o parte delle strade del vino, per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento dell’e-commerce.
Il credito d’imposta è pari al 40% degli investimenti effettuati dal 2021 al 2023.


Credito d’Imposta Ricerca & Sviluppo potenziato nelle aree del mezzogiorno
Proroga per le annualità 2021 e 2022 del credito d’imposta potenziato per gli investimenti in attività di R&S (inclusi i progetti di R&S in materia di Covid-19) in favore delle imprese operanti nelle regioni del Mezzogiorno e direttamente afferenti alle strutture produttive ivi ubicate di cui all’articolo 244 D.L. 34/2020:
Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.
Sono confermate le medesime aliquote definite per il 2020.


Credito d’Imposta Rafforzamento patrimoniale delle Imprese
Modifiche ai requisiti di accesso alle misure previste per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni introdotte dall’articolo 26 D.L. 34/2020 e la proroga al 30.06.2021 del termine di esecuzione dell’aumento di capitale, con esclusione dell’agevolazione consistente nel credito di imposta per conferimenti in denaro volti all’aumento del capitale sociale.



Credito d’imposta Promozione delle competenze manageriali promosse da università pubbliche e private, da istituti di formazione avanzata, da scuole di formazione manageriale
Credito d’imposta per le donazioni effettuate nel 2021 o nel 2022 sotto forma di borse di studio, iniziative formative finalizzate allo sviluppo e alla acquisizione di competenze manageriali promosse da università pubbliche e private, da istituti di formazione avanzata, da scuole di formazione manageriale pubbliche o private.
Il credito d’imposta è riconosciuto per le donazioni effettuate nel limite di 100.000 euro.


Credito d’imposta Formazione 4.0
Proroga fino al 2022 del credito d’imposta formazione 4.0 di cui all’articolo 1, commi 46-56, L. 205/2017. È previsto l’ampliamento delle voci di spesa agevolabili, già a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2020, alle seguenti voci:

• spese del personale relative ai formatori;
• costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti;
• spese per servizi di consulenza connessi alla formazione;
• spese del personale relative ai partecipanti e spese generali indirette generali strettamente inerenti.

Sono confermate le aliquote e limiti del 2020, con incremento al 60% nel caso di formazione di lavoratori svantaggiati o molto svantaggiati


Credito d’imposta per l’adeguamento dell’ambiente di lavoro
Anticipazione del termine di utilizzo del credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro, disponendone la fruizione dal 01.01.2021 al 30.06.2021 e fissandone il termine per l’esercizio dell’opzione della cessione del credito al 30.06.2021.



Credito d’imposta per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio di acqua potabile alle persone fisiche e ai soggetti esercenti attività d’impresa, arti e professioni
Credito d’imposta per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio di acqua potabile, alle persone fisiche e ai soggetti esercenti attività d’impresa, arti e professioni, nonché agli enti non commerciali, nella misura del 50% delle spese sostenute dal 01.01.2021 al 31.12.2022 fino ad un ammontare complessivo non superiore:

• per le persone fisiche esercenti attività economica a 1.000 euro per ciascuna unità immobiliare o esercizio commerciale;
• per gli altri soggetti a 5.000 euro per ciascun immobile adibito all’attività commerciale o istituzionale.